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美稅改草案將提升營運成本 台商須關注稅法變動
2021-04-09
為了刺激經濟並增加工作機會，美拜登總統於2021年3月31號公佈新的計劃草案（The American Jobs Plan），預計如果通過，將投入2兆美元之經費提升基礎建設。此外，另一個計劃草案（American Families Plan）預計也將於近期通過，主要專注於健保制度與教育。
The American Jobs Plan計劃為期8年，包含下列六大重點：1.改善交通運輸、2.增加公共醫療設備，飲用水，及數位基礎設施、3.改善幼兒、年長者與殘障者的照護設施、4.鼓勵創新研發、5.鼓勵能源轉型對抗氣候變遷、6.振興製造業。
值得一提的是，此計劃草案包含投入CHIPS Act的500億美元資金，用於獎勵半導體產業於美國本土製造與設計。此外，另投資500億美元於國家科學基金會（National Science Foundation, NSF）。這個機構將用於整合政府各部門及現有計劃，針對半導體科技，通訊，能源及生物科技產業鼓勵發展及提升研發。對於電動車業者，拜登總統提議1,740億美元投資美國本土供應鏈的發展，並獎勵地方政府設立50萬座電動車充電站。另外政府預計投入300億美元資金用來研究大型流行疾病並投資流行性疾病防護設備的研發與製造。
為籌措此計劃所需資金並減少財政赤字，拜登政府擬定了搭配的稅改草案 -Made in America Tax Plan，將以15年的時間透過下列稅法改革來增加稅收：
- 企業所得稅率調高至28%
- 將境外超額利潤稅 （Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI） 適用稅率提高至21%
- 修改稅基侵蝕稅（Base Erosion Anti-abuse Tax, BEAT）之規定，否準美國公司將支付給其他位於沒有採用最低稅負制地區的公司之款項認列為費用
- 採取了更嚴厲的措施以防止美國公司移至境外
- 海外轉包工作產生之費用不予認列並給予境內外包工作稅額扣抵
- 廢止境外無形資產（Foreign Derived Intangible Income, FDII）扣除額
- 針對年收入超過1億美金的企業按會計所得課徵15%的最低稅負
- 取消化石燃料業者的稅務優惠並確保染工業為環境清理買單
- 擴大對大公司及高所得個人的稅務稽徵
資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人觀察，此次稅改草案預計提升企業所得稅率至28%，將增加台商在美國營運之稅務成本，且亦會影響相關遞延所得稅資產/負債之認列。至於廢止境外無形資產（FDII）扣除額，因為近期台商較少將美國製造之產品銷往海外，故應不會造成太大之影響。惟面對可能到來之稅法變動，台商仍應密切關注相關之立法進度，並隨時採取適當之應對措施。
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